个人代开发票后如何进行账务处理？

确认收入

• 当个人代开发票给对方后，应根据发票金额确认收入。如果是提供劳务或服务收到款项，会计分录为：

  • 借：银行存款（或库存现金）

  • 贷：主营业务收入（或其他业务收入）

  
  

计提税金及附加

• 代开发票时需要缴纳增值税及相关附加税费，在确认收入的同时，要计提相应的税金及附加。假设增值税税率为 1%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加税率为 3%，地方教育附加税率为 2%，会计分录如下：

  • 借：税金及附加

  • 贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税

  • 贷：应交税费 —— 应交教育费附加

  • 贷：应交税费 —— 应交地方教育附加

  
  

缴纳税款

• 实际缴纳税款时，根据缴纳的增值税和附加税费金额做如下会计分录：

  • 缴纳增值税时：

    • 借：应交税费 —— 应交增值税

    • 贷：银行存款（或库存现金）

    
    

  • 缴纳附加税费时：

    • 借：应交税费 —— 应交城市维护建设税

    • 借：应交税费 —— 应交教育费附加

    • 借：应交税费 —— 应交地方教育附加

    • 贷：银行存款（或库存现金）

    
    

  
  

记录个人所得税（如有）

• 如果代开发票涉及劳务报酬等需要缴纳个人所得税的情况，且由支付方代扣代缴，收到款项时应扣除个人所得税后的金额入账，同时记录个人所得税相关情况。例如，劳务报酬收入 10000 元，代扣个人所得税 1600 元（假设税率为 20%，扣除费用 2000 元），实际收到款项 8400 元，会计分录为：

  • 借：银行存款 8400

  • 借：其他应收款 —— 个人所得税（代扣代缴） 1600

  • 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 10000

  
  

• 借：应交税费 —— 应交个人所得税

• 贷：银行存款（或库存现金）